Buchhaltung

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Stand: 17.04.2019 08:48:27

Differenzbesteuerung

Bei der Differenzbesteuerung muss ein Unternehmer beim Wiederverkauf eines Wirtschaftsgutes unter bestimmten Voraussetzungen weniger Umsatzsteuer abführen.

Voraussetzungen:

  1. Bei dem Unternehmer muss es sich um einen gewerblichen Wiederverkäufer, z.B. ein Gebrauchtwagenhändler, handeln.
  2. Es muss sich um einen beweglichen Gegenstand, z.B. Auto, Smartphone, handeln.
  3. Es dürfen keine Vorsteuer von den gekauften Gegenständen geltend gemacht werden (Kauf von Privatperson oder Kleinunternehmen).

Verkauft der Händler nun den gebrauchten, beweglichen Gegenstand, wird nur für die Differenz zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis die Umsatzsteuer berechnet. Somit wird vermieden, dass ein gebrauchter Gegenstand nochmals komplett umsatzversteuert wird.

Die Differenzbesteuerung kommt nicht zur Anwendung bei Eigennutzung des erworbenen Gegenstandes durch das Unternehmen oder beim Erwerb zu privaten Zwecken.

Beispiel:

Ein Gebrauchtwagenhändler kauft ein gebrauchtes Auto für 19.000 Euro. Da es sich beim Verkäufer um eine Privatperson handelt, kann der Händler keine Vorsteuer abziehen.

Nun verkauft der Händler das Auto an einen Kunden für 24.000 Euro weiter.

Differenzbesteuerung:

Kaufpreis: 19.000 Euro
Verkaufspreis: 24.000 Euro
Differenz: 5.000 Euro
Umsatzsteuerbemessungsgrundlage* 4.202 Euro
Umsatzsteuer 19% 798 Euro

*Umsatzsteuerbemessungsgrundlage: Differenz/1,19

Normale Besteuerung:

Für den Vergleich wird im Folgenden die Umsatzsteuer mit dem Verkaufspreis berechnet:

Kaufpreis: 19.000 Euro
Verkaufspreis: 24.000 Euro
Umsatzsteuerbemessungsgrundlage* 20.168 Euro
Umsatzsteuer 19% 3.832 Euro

Diese Summe entspricht dem vielfachen der Steuerlast, als sie bei einer Differenzbesteuerung zu Stande käme.

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